В соответствии с 422-ФЗ от 27.11.2018 граждане, не связанные трудовыми отношениями с работодателями, не имеющие наемных работников в своем подчинении, но получающие доход от своей личной профессиональной деятельности именуются самозанятыми. В 2019 году в качестве эксперимента в четырех регионах нашей страны (Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область) для этой категории граждан стали применять налог на профессиональный доход. В результате эксперимента самозанятыми стали сотни тысяч человек. В 2020 году данный вид налога смогут использовать еще 19 регионов.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Кто может стать самозанятым?

Перейти на новый налоговый режим могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, получающие доход от собственной деятельности. Размер льготной налоговой ставки составляет 4% с доходов физлиц или 6% с доходов юрлиц и ИП. Статус самозанятого дает возможность легально вести бизнес без риска получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность и необходимости регистрировать ИП. Также можно законно получать дополнительный доход от подработок: при совмещении с работой по трудовому договору при расчете налога на профессиональную деятельность зарплата не учитывается, а трудовой стаж не прерывается.

Какими видами деятельности можно заниматься?

Физические лица при применении специального налогового режима для самозанятых вправе вести различные виды деятельности, для которых не требуется обязательная государственная регистрация в качестве ИП (например, продажа подакцизных товаров — табака, алкоголя, бензина и т. п.). К разрешенным видам деятельности относятся: оказание косметических услуг на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства, проведение мероприятий и праздников, юридические консультации и ведение бухгалтерии, удаленная работа через электронные площадки, сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок, услуги по перевозке пассажиров и грузов, строительные работы и ремонт помещений.

Как перейти на специальный налоговый режим?

Тем, кто хочет использовать специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в приложении ФНС «Мой налог», пройти регистрацию и проверку, занимающую не более двадцати минут, и получить статус самозанятого гражданина.

Физическое лицо при переходе на режим «Самозанятый должен уведомить налоговую о месте ведения своей деятельности. Если работа ведется в нескольких субъектах России, то можно выбрать один из них. Сменить место работы можно раз в год. Если же самозанятый прекратил работать в этом субъекте, то в течение месяца он должен выбрать другой субъект из списка в 422-ФЗ. После смены места отсчет ведется с месяца, в котором субъект был выбран.

Преимущества и недостатки применения налога для самозанятых

• К преимуществам можно отнести следующее:
• Отсутствие обязательных платежей: нет прибыли — нет налогов.
• Нет необходимости представлять налоговую декларацию по налогу в ФНС, открывать расчетный счет или использовать кассу, чек можно выдать через приложение «Мой налог».
• Есть возможность для иностранных граждан стать самозанятыми в РФ (в частности из стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии).
• Отсутствие изменений в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 422-ФЗ, в течение десяти лет проведения эксперимента — до 31 декабря 2028 года включительно.
• Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование (эти отчисления производятся только в добровольном порядке).
• Возможность иметь подтвержденный доход.
• Несмотря на все преимущества, у специального налогового режима существуют некоторые ограничения:
• У физлица или ИП не должно быть работодателя и/или наемных работников. Налог для самозанятых распространяется только на граждан, получающих доход от своей личной трудовой деятельности.
• Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц.
• Специальным режимом не могут воспользоваться те, кто занимается продажей подакцизных товаров, например алкоголя или бензина.
• Его нельзя применять лицам, осуществляющим перепродажу товаров, а также лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых, и пр.